يتم فرض هذه الضريبة من قبل الحكومات لتوليد الإيرادات وتنظيم سوق العقارات. تختلف المعدلات واللوائح الضريبية اختلافًا كبيرًا عبر مختلف البلدان والسلطات القضائية ، مما يجعل من الضروري لمشتري العقارات والبائعين أن يكونوا على دراية بالقوانين المعمول بها في مواقعهم الخاصة. في بعض الحالات ، يدفع المشتري الضريبة ، بينما في حالات أخرى ، يكون البائع مسؤولاً. بالإضافة إلى ذلك ، قد تتوفر بعض الإعفاءات والإعفاءات ، اعتمادًا على عوامل مثل قيمة العقار ، وحالة المشتري ، والغرض من العقار. من الأهمية بمكان للأفراد المنخرطين في المعاملات العقارية ، لا سيما تلك التي تنطوي على ممتلكات في الخارج ، طلب المشورة المهنية لضمان الامتثال لقوانين الضرائب وتجنب العقوبات المحتملة (HM Revenue & Customs، 2021؛ Spot Blue، nd).

تعريف الممتلكات في الخارج

تشير الملكية الخارجية إلى أي مصلحة في العقارات الواقعة خارج المملكة المتحدة. يشمل هذا كلا من الملكية المباشرة ، حيث يحتفظ الفرد بالممتلكات باسمه ، والملكية غير المباشرة ، حيث يتم الاحتفاظ بالممتلكات من خلال صندوق ائتمان أو مرشح أو ما يعادله أجنبيًا. يعد تعريف الملكية في الخارج أمرًا بالغ الأهمية بالنسبة للمقيمين في المملكة المتحدة ، حيث أنهم ملزمون بدفع ضرائب على دخلهم ومكاسبهم في جميع أنحاء العالم ، بما في ذلك تلك الناشئة عن العقارات الموجودة في الخارج. وبالتالي ، فإن فهم مفهوم الملكية في الخارج أمر ضروري للمقيمين في المملكة المتحدة لضمان الامتثال للوائح الضريبية وتجنب العقوبات المحتملة. من المهم ملاحظة أن الآثار والمتطلبات الضريبية المحددة قد تختلف اعتمادًا على البلد الذي يقع فيه العقار وأي معاهدات ضريبية مزدوجة سارية بين ذلك البلد والمملكة المتحدة (HM Revenue & Customs، nd).

فرض الضرائب على الممتلكات في الخارج للمقيمين في المملكة المتحدة

تتضمن عملية فرض الضرائب على العقارات في الخارج المملوكة لسكان المملكة المتحدة عدة جوانب ، بما في ذلك ضريبة أرباح رأس المال ، وضريبة الميراث ، وضريبة دخل الإيجار. سكان المملكة المتحدة مسؤولون عن دفع ضرائب على دخلهم ومكاسبهم في جميع أنحاء العالم ، مما يعني أنه يجب عليهم الإعلان عن الدخل ومكاسب رأس المال من الممتلكات في الخارج في إقرار ضريبة التقييم الذاتي الخاصة بهم. قد يتم تطبيق ضريبة أرباح رأس المال على بيع الممتلكات في الخارج ، مع مراعاة أي إعفاءات وإعفاءات متاحة. تنطبق ضريبة الميراث أيضًا على العقارات في الخارج إذا كان المالك مقيمًا في المملكة المتحدة. يتم فرض ضريبة على دخل الإيجار من العقارات في الخارج بشكل مشابه للممتلكات في المملكة المتحدة ، مع خصم المصاريف المسموح بها من الدخل وأي أرباح معلن عنها لشركة HMRC. من الضروري للمقيمين في المملكة المتحدة الذين يمتلكون عقارات في الخارج أن يكونوا على دراية بالآثار الضريبية ذات الصلة وأن يطلبوا المشورة المهنية لضمان الامتثال لكل من قوانين الضرائب في المملكة المتحدة والمحلية (كانون تشامبرز ، الثانية).

ضريبة أرباح رأس المال على مبيعات العقارات في الخارج

ضريبة أرباح رأس المال (CGT) هي ضريبة تُفرض على الأرباح المحققة من بيع أحد الأصول ، مثل الممتلكات. بالنسبة للمقيمين في المملكة المتحدة ، تنطبق CGT على بيع العقارات في الخارج أيضًا. معدلات CGT الحالية للعقارات السكنية هي 18٪ لدافعي الضرائب المعدل الأساسي و 28٪ لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى والإضافية. ومع ذلك ، فإن البدل المعفى من الضرائب ، والمعروف باسم مبلغ الإعفاء السنوي (AEA) ، يسمح للأفراد بكسب مبلغ معين من مكاسب رأس المال دون تكبد CGT. بالنسبة للسنة الضريبية 2021/2022 ، تم تحديد AEA عند 12,300. من المهم ملاحظة أنه لا يمكن ترحيل AEA إلى السنة الضريبية التالية إذا لم يتم استخدامها. بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون سكان المملكة المتحدة مؤهلين للحصول على الإغاثة الرئيسية الخاصة للإقامة (PPR) إذا كان العقار في الخارج هو محل إقامتهم الرئيسي. يعفي موقع PPR العقار من CGT خلال الفترة التي كان يشغلها كمقر إقامة رئيسي ، بالإضافة إلى الأشهر التسعة الأخيرة من الملكية. في الحالات التي توجد فيها معاهدة للازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة والبلد الذي يقع فيه العقار ، قد يكون الإعفاء متاحًا لمنع الازدواج الضريبي على نفس المكاسب (HM Revenue & Customs ، 9).

الإعفاءات والمعاهدات الضريبية المزدوجة

الإعفاء من الضرائب المزدوجة والمعاهدات هي آليات مصممة لمنع دافعي الضرائب من فرض ضرائب مرتين على نفس الدخل أو مكاسب رأس المال. تم إبرام هذه الاتفاقيات بين دولتين لتحديد المعاملة الضريبية للدخل والمكاسب الناتجة عن المعاملات عبر الحدود ، بما في ذلك بيع الممتلكات في الخارج. في سياق مبيعات العقارات في الخارج ، يسمح الإعفاء الضريبي المزدوج للمقيمين في المملكة المتحدة بالمطالبة بخصم ضرائب مدفوعة في الدولة الأجنبية مقابل التزامهم الضريبي في المملكة المتحدة على نفس الدخل أو الربح. هذا يضمن أن دافع الضرائب لا يخضع للازدواج الضريبي على نفس المعاملة.

معاهدات الازدواج الضريبي ، والمعروفة أيضًا باسم الاتفاقيات أو الاتفاقيات الضريبية ، هي اتفاقيات ثنائية بين الدول تحدد الحقوق والالتزامات الضريبية لكل دولة فيما يتعلق بالمعاملات عبر الحدود. غالبًا ما تتضمن هذه المعاهدات أحكامًا لتبادل المعلومات بين السلطات الضريبية ، والتي يمكن أن تساعد في منع التهرب الضريبي وتحسين الامتثال الضريبي. في حالة بيع العقارات في الخارج ، قد تنص اتفاقية ضريبية مزدوجة على معدلات ضريبية مخفضة أو إعفاءات من الضرائب في الدولة الأجنبية ، اعتمادًا على الشروط المحددة للاتفاقية. من الضروري للمقيمين في المملكة المتحدة الذين لديهم ممتلكات في الخارج أن يكونوا على دراية بأحكام معاهدة الازدواج الضريبي ذات الصلة لضمان امتثالهم لالتزاماتهم الضريبية ويمكنهم المطالبة بأي إعفاء متاح (HM Revenue & Customs ، 2021).

ضريبة الميراث على الممتلكات في الخارج

تعتبر ضريبة الميراث (IHT) أحد الاعتبارات المهمة للمقيمين في المملكة المتحدة الذين يمتلكون عقارات في الخارج. إذا كان الفرد مقيمًا أو يعتبر مقيمًا في المملكة المتحدة ، فإن أصوله في جميع أنحاء العالم ، بما في ذلك الممتلكات في الخارج ، تخضع لـ IHT. معدل IHT الحالي هو 40 ٪ على قيمة الأصول التي تتجاوز عتبة 325,000 ، مع معدل مخفض بنسبة 36 ٪ قابل للتطبيق إذا تم ترك ما لا يقل عن 10 ٪ من صافي الحوزة للأعمال الخيرية. من المهم ملاحظة أن قوانين وضرائب الميراث المحلية في البلد الذي يقع فيه العقار قد تنطبق أيضًا ، مما قد يؤدي إلى الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، لدى المملكة المتحدة معاهدات ضريبية مزدوجة مع العديد من البلدان للتخفيف من هذه المشكلة ، مما يسمح بالإعفاء أو الائتمان مقابل مسؤولية IHT في المملكة المتحدة عن الضرائب المدفوعة في الخارج. بالإضافة إلى ذلك ، قد تؤثر قواعد الوراثة القسرية في بعض الولايات القضائية على توزيع الممتلكات في الخارج ، مما يحد من قدرة المالك على تحديد وراثة الأصل من خلال إرادته. في مثل هذه الحالات ، يجب طلب المشورة المهنية للتغلب على تعقيدات التخطيط العقاري عبر الحدود (HM Revenue & Customs، 2021؛ GOV.UK، nd).

الضرائب على دخل الإيجار في الخارج

يخضع دخل الإيجار من العقارات في الخارج للضرائب على المقيمين في المملكة المتحدة ، حيث يخضعون لضريبة المملكة المتحدة على دخلهم في جميع أنحاء العالم. قد يكون أول 1,000 من دخل الإيجار معفى من الضرائب بسبب بدل الملكية لضريبة الدخل في المملكة المتحدة. يمكن خصم المصاريف المسموح بها من دخل الممتلكات في الخارج ، على غرار العقارات في المملكة المتحدة ، مع إعلان أي ربح بعد ذلك إلى HMRC في تقرير التقييم الذاتي. قد تتضمن المصاريف المسموح بها الفوائد وتكاليف التمويل ، مع مراعاة قيود معينة للإعفاء. ومع ذلك ، لا يمكن تعيين مصاريف الممتلكات الرأسمالية مقابل دخل الإيجار للأغراض الضريبية ولكن قد يتم خصمها عند حساب أي مكسب على الممتلكات الخارجية إذا تم بيعها لاحقًا. من المهم ملاحظة أنه يتم تطبيق قواعد ضريبية مختلفة إذا كان العقار في الخارج مؤهلًا كعطلة مؤثثة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تعويض أي خسائر على الممتلكات في الخارج مقابل ممتلكات أخرى في الخارج أو ترحيلها إلى السنوات المقبلة لأغراض ضريبية في المملكة المتحدة ، ولكن لا يمكن تعويضها مقابل أرباح العقارات في المملكة المتحدة (HMRC ، nd).

نقل الملكية بين الزوجين

يمكن أن يكون لنقل الملكية بين الزوجين آثار ضريبية مختلفة ، اعتمادًا على الولاية القضائية والظروف المحددة لعملية النقل. في بعض الحالات ، قد يتم إعفاء التحويلات بين الزوجين من ضرائب معينة ، مثل ضريبة أرباح رأس المال (CGT) أو ضريبة الأراضي المفروضة على الدمغة (SDLT). ومع ذلك ، قد لا ينطبق هذا الإعفاء إذا تم نقل الملكية كجزء من تسوية الطلاق أو إذا لم يكن الزوج المحول مقيمًا في المملكة المتحدة لأغراض ضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، قد يصبح الزوج المنقول إليه مسؤولاً عن أي ضرائب مستحقة على الممتلكات ، مثل ضريبة الميراث (IHT) أو ضريبة الدخل على دخل الإيجار. من المهم أيضًا مراعاة الآثار الضريبية في البلد الذي يقع فيه العقار ، حيث قد يتم تطبيق ضرائب نقل الملكية المحلية أو الضرائب الأخرى. من أجل التنقل في الآثار الضريبية المعقدة لنقل الملكية بين الزوجين ، يُنصح بطلب المشورة المهنية من خبير ضرائب أو متخصص قانوني على دراية بقوانين الضرائب ذات الصلة في كل من المملكة المتحدة والبلد الذي يقع فيه العقار (HM Revenue & الجمارك ، 2021 ؛ GOV.UK ، 2021).

ضرائب نقل الملكية في بلدان مختلفة

تختلف ضرائب نقل الملكية ، والمعروفة أيضًا باسم رسوم الطوابع أو رسوم التسجيل ، اختلافًا كبيرًا عبر البلدان المختلفة. في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، تتراوح ضرائب التحويل من 0.1٪ إلى 2.5٪ اعتمادًا على الولاية ، مع قيام بعض الولايات بإعفاء مشتري المنازل لأول مرة أو تقديم أسعار مخفضة لأنواع معينة من العقارات (المؤتمر الوطني للهيئات التشريعية بالولاية ، 2021). في أستراليا ، تتراوح ضرائب التحويل من 1.4٪ إلى 5.75٪ حسب الولاية وقيمة العقار (Australian Taxation Office، 2021). في البلدان الأوروبية ، يمكن أن تكون هذه الضرائب أعلى ؛ على سبيل المثال ، في بلجيكا ، يمكن أن تصل ضرائب التحويل إلى 12.5٪ (المفوضية الأوروبية ، 2021).

من الضروري أن يكون مشترو العقارات على دراية بضرائب نقل الملكية المطبقة في البلد الذي يشترون فيه العقارات ، حيث يمكن أن تؤثر هذه الضرائب بشكل كبير على التكلفة الإجمالية للمعاملة. بالإضافة إلى ذلك ، لدى بعض البلدان معاهدات أو اتفاقيات ضريبية سارية لتجنب الازدواج الضريبي ، والتي يمكن أن توفر الإعفاء للأفراد الخاضعين للضرائب في ولايات قضائية متعددة (OECD ، 2021). يُنصح بالتشاور مع خبير ضرائب أو خبير قانوني لضمان الامتثال لقوانين الضرائب المحلية والاستفادة من أي تدابير تخفيف ضريبية متاحة.

المطالبة بخسائر على العقارات المؤجرة في الخارج

يمكن أن تكون المطالبة بخسائر على العقارات المؤجرة في الخارج لأغراض ضريبية عملية معقدة ، ولكن من الضروري للمقيمين في المملكة المتحدة فهم القواعد واللوائح. يمكن تعويض الخسائر المتكبدة على الممتلكات في الخارج مقابل أي ممتلكات أخرى في الخارج أو ترحيلها لتعيينها مقابل نتائج السنوات المستقبلية لأغراض ضريبية في المملكة المتحدة. ومع ذلك ، من المهم ملاحظة أنه لا يمكن تعويض خسائر الممتلكات في الخارج مقابل أرباح العقارات في المملكة المتحدة لأغراض ضريبية في المملكة المتحدة والعكس صحيح. للمطالبة بهذه الخسائر ، يجب على المقيمين في المملكة المتحدة الإعلان عن دخل الإيجار من عقار في الخارج على صفحات العقارات الأجنبية في نموذج التقييم الذاتي (نموذج SA106). من الأهمية بمكان الاحتفاظ بسجلات دقيقة لجميع النفقات المسموح بها وإيرادات الإيجار لضمان المطالبة بالمبلغ الصحيح للإعفاء الضريبي. في بعض الحالات ، قد يتم تطبيق قواعد ضريبية مختلفة إذا كان العقار في الخارج مؤهلًا كعطلة مؤثثة. للتغلب على تعقيدات المطالبة بالخسائر في العقارات المؤجرة في الخارج ، يُنصح بالتماس المساعدة والمشورة المهنية من مستشار ضرائب مؤهل أو محاسب لديه خبرة في الضرائب الدولية (HM Revenue & Customs، 2021؛ Cannon Chambers، nd).

التصريح عن الملكية في الخارج على الإقرارات الضريبية

يُعد الإعلان عن الممتلكات في الخارج على إقراراتك الضريبية خطوة أساسية للمقيمين في المملكة المتحدة ، حيث يتعين عليهم دفع ضريبة على دخلهم ومكاسبهم في جميع أنحاء العالم. للإبلاغ عن الدخل ومكاسب رأس المال من العقارات في الخارج ، يجب عليك إكمال صفحات الممتلكات الأجنبية في نموذج التقييم الذاتي (نموذج SA106). يتطلب هذا النموذج تقديم تفاصيل حول الممتلكات وإيرادات الإيجار وأي نفقات مسموح بها يتم تكبدها. يمكن أن تشمل المصروفات المسموح بها الفوائد وتكاليف التمويل ، وفقًا لقيود معينة ، ويمكن خصمها من دخل الممتلكات في الخارج. من المهم ملاحظة أن الخسائر على الممتلكات في الخارج لا يمكن تعويضها إلا مقابل ممتلكات أخرى في الخارج أو ترحيلها إلى السنوات المقبلة لأغراض ضريبية في المملكة المتحدة. لضمان الإبلاغ الدقيق والامتثال للوائح الضريبية ، يُنصح بطلب المساعدة والمشورة المهنية عند الإعلان عن ملكية خارجية في إقراراتك الضريبية (كانون تشامبرز ، nd).

طلب المساعدة والمشورة المهنية

يمكن أن يكون التعامل مع المسائل الضريبية المتعلقة بالممتلكات في الخارج مهمة معقدة وشاقة ، لا سيما بالنسبة للمقيمين في المملكة المتحدة الذين يتحملون مسؤولية دفع ضرائب على دخلهم ومكاسبهم في جميع أنحاء العالم. يتطلب استكشاف تعقيدات قوانين الضرائب الأجنبية والإعفاءات الضريبية المزدوجة والمعاهدات ، بالإضافة إلى فهم الآثار المترتبة على ضريبة الميراث وضريبة الأرباح الرأسمالية وضرائب الدخل الإيجاري ، مستوى عالٍ من الخبرة. يعد طلب المساعدة والمشورة المهنية من المتخصصين الضريبيين أمرًا بالغ الأهمية لضمان الامتثال للوائح الضريبية في المملكة المتحدة والأجنبية ، مع تقليل الالتزامات الضريبية المحتملة إلى الحد الأدنى. علاوة على ذلك ، يمكن للمهنيين الضريبيين تقديم إرشادات حول أكثر الطرق فعالية من الناحية الضريبية لملكية الممتلكات ونقلها ، مثل نقل الملكية بين الزوجين أو الاستفادة من الإعفاء من السكن المتعدد. من خلال الاستعانة بخدمات خبير ضرائب ، يمكن للأفراد تجنب الأخطاء المكلفة ، وتقليل مخاطر التحقيقات الضريبية ، وفي نهاية المطاف حماية استثماراتهم العقارية في الخارج (كانون تشامبرز ، nd ؛ سبوت بلو ، الثانية).