الفيدرالية والدولة. يتم فرض الامتيازات الضريبية الفيدرالية من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للضرائب الفيدرالية غير المدفوعة ، بينما يتم فرض الامتيازات الضريبية للولاية من قبل سلطات الضرائب الحكومية على ضرائب الدولة غير المدفوعة. يمكن أن تؤثر الامتيازات الضريبية بشكل كبير على ملكية الفرد أو الشركة للائتمان والممتلكات ، لأنها تمنع الحق في نقل الملكية وقد تؤدي إلى حبس الرهن إذا تُركت دون حل. تتضمن عملية الامتياز الضريبي إصدار شهادة امتياز ضريبي ، والتي يتم بيعها غالبًا في المزادات للمستثمرين الذين يسعون للحصول على فائدة على الضرائب غير المدفوعة. يُمنح مالك العقار فترة استرداد لسداد الدين الضريبي ، بما في ذلك الفوائد والعقوبات ، لتجنب حبس الرهن. من الضروري لدافعي الضرائب أن يكونوا على دراية بقوانين ولوائح الامتياز الضريبي ، بالإضافة إلى قانون التقادم للامتيازات الضريبية ، لحل وإزالة الامتيازات الضريبية من أصولهم بشكل فعال (Cambridge Business English Dictionary، 2021؛ Wikipedia، nd).

أنواع الامتيازات الضريبية: الفيدرالية والولائية

يمكن تصنيف الامتيازات الضريبية على نطاق واسع إلى نوعين: الفيدرالية والولائية. يتم فرض الامتيازات الضريبية الفيدرالية من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) عندما يفشل دافع الضرائب في دفع ضرائبه الفيدرالية. ترتبط هذه الامتيازات بجميع ممتلكات دافع الضرائب ، بما في ذلك العقارات والممتلكات الشخصية والأصول المالية. الامتيازات الضريبية الفيدرالية لها الأسبقية على الأنواع الأخرى من الامتيازات ، مثل امتيازات الرهن العقاري ، ويمكن أن تؤدي إلى مصادرة ممتلكات دافع الضرائب وبيعها للوفاء بالديون الضريبية المستحقة (قانون الإيرادات الداخلية ، 26 USC 6321).

من ناحية أخرى ، يتم فرض الامتيازات الضريبية للولاية من قبل سلطات الضرائب الحكومية عندما يفشل دافع الضرائب في دفع ضرائب الولاية. تختلف الإجراءات واللوائح التي تحكم الامتيازات الضريبية للولاية من ولاية إلى أخرى ، لكنها تتبع عمومًا عملية مماثلة لامتيازات الضرائب الفيدرالية. يمكن أيضًا ربط الامتيازات الضريبية للولاية بممتلكات دافعي الضرائب وقد تؤدي إلى مصادرة الممتلكات وبيعها للوفاء بالديون الضريبية المستحقة. ومع ذلك ، عادةً ما تكون الامتيازات الضريبية للولاية تابعة للامتيازات الضريبية الفيدرالية ، مما يعني أن مطالبة الحكومة الفيدرالية بممتلكات دافع الضرائب لها الأسبقية على مطالبة الولاية (كلية الحقوق في كورنيل ، معهد المعلومات القانونية).

إجراءات وإجراءات الرهن الضريبي

تبدأ العملية والإجراءات المتضمنة في الامتيازات الضريبية بتحديد دافعي الضرائب المتأخرين في السداد. عندما يفشل فرد أو شركة في دفع ضرائبهم ، يحق للحكومة وضع امتياز على ممتلكاتهم كوسيلة لتأمين الدين الضريبي المستحق. عادةً ما يتم تقديم هذا الامتياز إلى مكتب مسجل المقاطعة ، مما يجعله مسألة تسجيل عام. بمجرد أن يصبح الامتياز في مكانه ، قد تختار الحكومة بيع الامتياز للمستثمرين من خلال مزاد الامتياز الضريبي. ثم يقوم المستثمرون بشراء شهادات الامتياز الضريبي ، والتي تمنحهم الحق في تحصيل الدين الضريبي المستحق ، إلى جانب أي فوائد وعقوبات سارية ، من دافع الضرائب المتأخر.

خلال فترة الاسترداد ، والتي تختلف باختلاف الولاية القضائية ، يكون لدافع الضرائب المتأخر فرصة سداد ديونه الضريبية ، بما في ذلك الفوائد والعقوبات ، إلى المستثمر الحاصل على شهادة الامتياز الضريبي. إذا فشل دافع الضرائب في استرداد الامتياز خلال الإطار الزمني المحدد ، يجوز للمستثمر الشروع في إجراءات الرهن للحصول على ملكية العقار. من المهم ملاحظة أن قوانين ولوائح الامتياز الضريبي تختلف باختلاف الولايات والبلديات ، لذلك يجب على المستثمرين ودافعي الضرائب التعرف على القواعد المحددة التي تحكم الامتيازات الضريبية في ولاياتهم القضائية (Cambridge Business English Dictionary، 2021؛ Wikipedia، 2021).

شهادات الامتياز الضريبي والمزادات

شهادات الامتياز الضريبي هي أدوات مالية تصدرها الحكومات المحلية لاسترداد ضرائب الممتلكات غير المدفوعة. عندما يفشل مالك العقار في دفع ضرائبه ، تفرض الحكومة امتيازًا ضريبيًا على العقار ، والذي يمنحه الحق في تحصيل المبلغ المستحق ، بالإضافة إلى الفائدة والعقوبات. لجمع الأموال بسرعة ، تبيع الحكومة شهادات الامتياز الضريبي هذه للمستثمرين من خلال مزادات الامتياز الضريبي.

تبدأ عملية مزاد الامتياز الضريبي عادةً بنشر الحكومة المحلية قائمة بالممتلكات المتأخرة والإعلان عن تاريخ المزاد. يمكن للمستثمرين المهتمين البحث عن العقارات وحضور المزاد ، إما شخصيًا أو عبر الإنترنت. خلال المزاد ، قام المستثمرون بالمزايدة على شهادات الامتياز الضريبي ، مع قيام العارض الفائز بدفع مبلغ الضريبة المستحق للحكومة. في المقابل ، يتلقى المستثمر شهادة الامتياز الضريبي ، والتي تخوله تحصيل الضرائب المستحقة والفوائد والغرامات من مالك العقار. إذا فشل مالك العقار في سداد الدين خلال فترة استرداد محددة ، فيجوز للمستثمر الشروع في إجراءات حبس الرهن لاستعادة استثماراته وربما شراء العقار بسعر مخفض (Cambridge Business English Dictionary، 2021؛ Wikipedia، 2021).

فترة الاسترداد والحجز

تشير فترة الاسترداد في حالات الامتياز الضريبي إلى الإطار الزمني المحدد الذي تتاح خلاله لمالك العقار فرصة سداد ديونه الضريبية المستحقة ، بما في ذلك أي فوائد وعقوبات ، لمنع فقدان ممتلكاته من خلال الرهن. تختلف هذه الفترة باختلاف الولايات القضائية ، وتتراوح عادةً من ستة أشهر إلى ثلاث سنوات ، ويتم إنشاؤها من قبل الحكومة المحلية أو حكومة الولاية (Cambridge Business English Dictionary ، nd). خلال فترة الاسترداد ، يحتفظ مالك العقار بالحق في استخدام وحيازة الممتلكات ، في حين أن صاحب الامتياز الضريبي لديه مصلحة مضمونة في العقار. إذا فشل مالك العقار في استرداد الامتياز الضريبي عن طريق سداد الدين خلال الإطار الزمني المحدد ، فيجوز لصاحب الامتياز الضريبي الشروع في إجراءات الرهن للحصول على ملكية العقار (ويكيبيديا ، بدون تاريخ). وبالتالي ، فإن فترة الاسترداد بمثابة نافذة حاسمة لأصحاب العقارات لتسوية التزاماتهم الضريبية وحماية حقوق الملكية الخاصة بهم ، مع توفير فرصة محتملة للمستثمرين ذوي الامتياز الضريبي للحصول على عقارات بسعر مخفض من خلال الرهن.

الاستثمار في الامتيازات الضريبية: المخاطر والمكافآت

يمثل الاستثمار في الامتيازات الضريبية مجموعة فريدة من المخاطر والمكافآت للمستثمرين. على جانب المكافأة ، يمكن أن تقدم استثمارات الامتياز الضريبي معدلات فائدة عالية ، تتراوح عادة من 12٪ إلى 36٪ سنويًا (Moser، 2017). بالإضافة إلى ذلك ، إذا فشل مالك العقار في استرداد الامتياز خلال فترة الاسترداد المحددة ، فقد يكتسب المستثمر العقار بسعر مخفض بشكل كبير ، مما قد يؤدي إلى أرباح كبيرة (فرنانديز ، 2018).

ومع ذلك ، هناك أيضًا مخاطر كبيرة مرتبطة باستثمارات الامتياز الضريبي. تتمثل إحدى المخاطر الرئيسية في إمكانية قيام مالكي العقارات باسترداد الامتياز قبل أن يتمكن المستثمر من تحقيق أي عوائد ، مما يؤدي إلى خسارة الأرباح المحتملة (Moser ، 2017). علاوة على ذلك ، قد يواجه المستثمرون تحديات في التقييم الدقيق لقيمة وحالة العقار الأساسي ، مما قد يؤدي إلى تكاليف ومضاعفات غير متوقعة أثناء عملية حبس الرهن (فرنانديز ، 2018). أخيرًا ، يمكن أن تؤثر التغييرات في قوانين ولوائح الامتياز الضريبي على المشهد الاستثماري ، مما قد يؤثر على ربحية واستمرارية استثمارات الامتياز الضريبي (Moser ، 2017).

في الختام ، في حين أن استثمارات الامتياز الضريبي يمكن أن تقدم عوائد جذابة ، فإنها تأتي أيضًا بمخاطر كبيرة يجب على المستثمرين التفكير فيها بعناية قبل دخول هذا السوق.

إزالة الرهن الضريبي وحلها

يمكن إزالة الامتيازات الضريبية وحلها من خلال طرق مختلفة ، اعتمادًا على الظروف المحددة لدافع الضرائب. يتمثل أحد الأساليب الشائعة في سداد الدين الضريبي المستحق بالكامل ، الأمر الذي سيدفع مصلحة الضرائب إلى رفع الرهن. في بعض الحالات ، قد يتفاوض دافعو الضرائب على خطة سداد أو عرض تسوية (OIC) مع مصلحة الضرائب ، مما يسمح لهم بتسوية ديونهم بأقل من المبلغ الكامل المستحق (دائرة الإيرادات الداخلية ، nd).

خيار آخر هو التقدم بطلب لسحب الامتياز ، والذي يزيل الإشعار العام بالامتياز ولكنه لا يعفي دافع الضرائب من ديونه. قد يتم منح هذا إذا كان بإمكان دافع الضرائب إثبات أن الرهن قد تم تقديمه عن طريق الخطأ أو إذا دخل في خطة سداد وكانت متوافقة مع شروطها (دائرة الإيرادات الداخلية ، nd). بالإضافة إلى ذلك ، يختلف قانون التقادم الخاص بالامتيازات الضريبية حسب الولاية القضائية ، وبمجرد انتهاء هذه الفترة ، قد يصبح الامتياز غير قابل للتنفيذ (Cambridge Dictionary، nd). من الضروري لدافعي الضرائب الذين يواجهون امتيازات ضريبية أن يتشاوروا مع متخصص ضرائب أو محامٍ لتحديد مسار العمل الأنسب لحالتهم الخاصة.

قانون التقادم على الامتيازات الضريبية

يختلف قانون التقادم الخاص بالامتيازات الضريبية باختلاف الولاية القضائية ونوع الامتياز المعني. بشكل عام ، يتمتع الامتياز الضريبي الفيدرالي بالتقادم لمدة 10 سنوات من تاريخ التقييم ، على النحو المنصوص عليه في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) القسم 6502 (أ) (1). قد يتم تمديد هذه الفترة في ظل ظروف محددة ، مثل عندما يدخل دافع الضرائب في اتفاقية التقسيط أو ملفات للإفلاس. من ناحية أخرى ، تمتلك الامتيازات الضريبية للولاية قوانين مختلفة للقيود ، والتي تحددها القوانين الخاصة بكل ولاية. على سبيل المثال ، في ولاية كاليفورنيا ، يكون قانون التقادم على الامتيازات الضريبية للولاية 20 عامًا ، بينما في نيويورك ، 10 سنوات. من الضروري لدافعي الضرائب والمستثمرين أن يكونوا على دراية بقانون القيود المعمول به في ولايتهم القضائية لضمان الامتثال وتجنب المشكلات القانونية المحتملة المتعلقة بالامتيازات الضريبية (Cambridge Business English Dictionary، 2021؛ Internal Revenue Code، 2021؛ California Revenue and Tax Code) ، 2021 ؛ New York State Department of Tax and Finance، 2021).

تأثير الامتيازات الضريبية على الائتمان وملكية العقارات

يمكن أن يكون للامتيازات الضريبية عواقب وخيمة على ملكية الفرد أو الشركة للائتمان والممتلكات. الامتياز الضريبي هو مطالبة قانونية من قبل الحكومة بشأن أصول الشخص أو الشركة بسبب الضرائب غير المدفوعة ، والتي يمكن أن تؤثر سلبًا على درجة الائتمان الخاصة بهم. يجوز لمكاتب الائتمان الإبلاغ عن الامتيازات الضريبية لمدة تصل إلى سبع سنوات بعد دفعها ، وحتى عشر سنوات إذا ظلت غير مدفوعة ، مما يؤثر بشدة على قدرة الفرد أو الشركة على الحصول على قروض أو ائتمان (Cambridge Business English Dictionary).

علاوة على ذلك ، يمكن أن تؤدي الامتيازات الضريبية إلى إعاقة حقوق ملكية الممتلكات ، لأنها غالبًا ما تكون لها الأولوية على الامتيازات والرهونات الأخرى. وهذا يعني أنه يجب استيفاء الامتياز الضريبي قبل بيع العقار أو إعادة تمويله ، مما قد يؤدي إلى تأخير أو منع مثل هذه المعاملات. بالإضافة إلى ذلك ، إذا ظل الامتياز الضريبي غير مدفوع خلال فترة الاسترداد ، يجوز للحكومة أو المستثمر الذي اشترى شهادة الامتياز الضريبي الشروع في إجراءات حبس الرهن ، مما يؤدي إلى خسارة الممتلكات (ويكيبيديا).

في الختام ، يمكن أن يكون للامتيازات الضريبية آثار طويلة الأمد وضارة على ملكية الفرد أو الشركة للائتمان والممتلكات ، مما يجعل من الضروري معالجة الديون الضريبية وحلها على الفور.

قوانين ولوائح الامتياز الضريبي

تختلف القوانين واللوائح التي تحكم الامتيازات الضريبية باختلاف الولايات القضائية ، ولكن بشكل عام ، يتم وضعها لضمان قدرة الحكومات على تحصيل الضرائب غير المدفوعة من مالكي العقارات. في الولايات المتحدة ، تفرض دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) الامتيازات الضريبية الفيدرالية بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ، وتحديداً القسم 6321. يمنح هذا القسم الحكومة الفيدرالية سلطة وضع امتياز على ممتلكات دافع الضرائب إذا فشلوا في الدفع التزاماتهم الضريبية. تمتلك حكومات الولايات والحكومات المحلية أيضًا قوانين الامتياز الضريبي الخاصة بها ، والتي قد تختلف عن اللوائح الفيدرالية.

عادة ما يتم تحديد إجراءات الامتياز الضريبي في هذه القوانين ، بما في ذلك عملية رفع الامتياز ، وإخطار مالك العقار ، وإجراء مزادات الامتياز الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما تنص اللوائح على فترة الاسترداد ، والتي يمكن لمالك العقار خلالها سداد ديونه الضريبية وإزالة الامتياز. إذا ظل الدين غير مدفوع ، يجوز لصاحب الامتياز الشروع في إجراءات الرهن وفقًا للقوانين السارية. من الأهمية بمكان للمستثمرين ومالكي العقارات أن يتعرفوا على قوانين ولوائح الامتياز الضريبي المحددة في ولايتهم القضائية لضمان الامتثال وحماية مصالحهم.

المساعدة والموارد في الامتياز الضريبي

يمكن للأفراد الذين يسعون للحصول على المساعدة في الامتيازات الضريبية الوصول إلى مجموعة متنوعة من الموارد وخدمات الدعم. أحد الخيارات هو استشارة أخصائي ضرائب أو محام متخصص في حل الامتياز الضريبي. يمكن لهؤلاء الخبراء تقديم إرشادات حول التنقل في عملية الامتياز الضريبي المعقدة ، والتفاوض مع السلطات الضريبية ، وتحديد الحلول المحتملة لحل الامتياز. بالإضافة إلى ذلك ، تقدم دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ووكالات الضرائب الحكومية موارد ومعلومات على مواقعها الإلكترونية ، بما في ذلك توضيحات مفصلة لإجراءات الامتياز الضريبي والنماذج ذات الصلة ومعلومات الاتصال للحصول على المساعدة.

قد تقدم المنظمات غير الهادفة للربح وجمعيات المساعدة القانونية أيضًا الدعم للأفراد الذين يواجهون امتيازات ضريبية ، لا سيما أولئك الذين لديهم موارد مالية محدودة. يمكن لهذه المنظمات تقديم المشورة القانونية المجانية أو منخفضة التكلفة والتمثيل في قضايا الامتياز الضريبي. علاوة على ذلك ، يمكن أن تساعد الموارد التعليمية مثل الكتب والمقالات والمنتديات عبر الإنترنت الأفراد على اكتساب فهم أفضل للامتيازات الضريبية وآثارها. من خلال الاستفادة من هذه الموارد والبحث عن المساعدة المهنية ، يمكن للأفراد معالجة وحل مشكلات الامتياز الضريبي بشكل فعال.

أمثلة وقضايا امتياز ضريبي ملحوظة

يمكن لحالات الامتياز الضريبي والأمثلة البارزة أن توفر رؤى قيمة حول التعقيدات والعواقب المحتملة للامتيازات الضريبية. إحدى هذه الحالات هي حالة الممثل نيكولاس كيج ، الذي واجه امتيازًا ضريبيًا بقيمة 6.2 مليون دولار في عام 2009 بسبب الضرائب غير المدفوعة من عام 2007 (CNN Money ، 2009). اضطر Cage في النهاية إلى بيع العديد من العقارات لتسوية الرهن. مثال آخر هو حالة المغنية ديون وارويك ، التي واجهت امتيازًا ضريبيًا بقيمة 2.2 مليون دولار في عام 2013 ، مما أدى إلى إعلان إفلاسها (فوربس ، 2013).

في حالة حديثة ، واجهت مدينة ديترويت أزمة امتياز ضريبي ضخمة في عام 2015 ، حيث يواجه أكثر من 60,000 ألف عقار حبس الرهن بسبب ضرائب الملكية غير المدفوعة (ديترويت فري برس ، 2015). أدت هذه الأزمة إلى تنفيذ سياسات وبرامج جديدة تهدف إلى منع حالات حبس الرهن الضريبي في المستقبل في المدينة. تسلط هذه الحالات الضوء على أهمية فهم قوانين ولوائح الامتياز الضريبي ، فضلاً عن العواقب المحتملة للفشل في معالجة الامتيازات الضريبية في الوقت المناسب.